Договор поставки (с условием выплаты ретробонусов)
Образец документа:
Договор поставки (с условием выплаты ретробонусов) N _____
____________________, именуемый в дальнейшем «Поставщик», в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с одной стороны, и ____________________, именуем___ в дальнейшем «Покупатель», в лице ____________________, действующ___ на основании __________________, с другой стороны, а совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Предмет Договора
1.2. Количество, ассортимент и цена Товара, объем отдельных партий Товара, сроки его оплаты и поставки, а также другие существенные условия оговариваются Сторонами в соответствующем Приложении и/или графиках поставок, которые являются неотъемлемой частью настоящего Договора и в обязательном порядке согласовываются (подписываются, заключаются) Сторонами настоящего Договора.
2. Права и обязанности Сторон
2.1. Поставщик обязуется:
2.1.1. Передать Покупателю Товар надлежащего качества в надлежащей упаковке и в обусловленном настоящим Договором количестве и ассортименте в течение _____ дней после подписания обеими Сторонами настоящего Договора.
2.1.2. Товар передается Поставщиком Покупателю путем _________________________ (доставки и отгрузки по адресу _________________________; через организацию связи или иное).
2.1.4. Своевременно письменно извещать Покупателя о возможных перебоях в поставке товара.
2.1.5. Застраховать Товар.
2.2. Поставщик вправе:
2.2.1. В случае нарушения Покупателем п. п. 2.3.2, 2.3.3 настоящего Договора отказаться полностью или частично от удовлетворения требований Покупателя о передаче ему недостающего количества Товара, замене Товара, не соответствующего условиям данного Договора, если докажет, что невыполнение этого правила Покупателем повлекло невозможность удовлетворить его требования или влечет для Поставщика несоизмеримые расходы по сравнению с теми, которые он понес бы, если бы был своевременно извещен о нарушении настоящего Договора.
2.2.2. Потребовать от Покупателя принять Товар в срок _____ дней или отказаться от исполнения настоящего Договора в случаях, когда Покупатель в нарушение закона, иных правовых актов или настоящего Договора не принимает Товар или отказывается его принять.
2.2.3. Требовать досрочного расторжения настоящего Договора в случае несоблюдения Заказчиком условий настоящего Договора.
2.3. Покупатель обязуется:
2.3.1. Обеспечить разгрузку и приемку Товара в течение _____ дней с момента его поступления в место назначения, за исключением случаев, когда он вправе потребовать замены Товара или отказаться от исполнения настоящего Договора.
2.3.2. Осуществить проверку при приемке Товара по количеству, качеству и ассортименту, составить и подписать соответствующие документы (акт приемки, накладную и т.д.).
2.3.3. Сообщить Поставщику о замеченных при приемке или в процессе эксплуатации недостатках Товара в срок _______________.
2.3.4. Оплатить Товар в случае отсутствия претензий по количеству, качеству и ассортименту в сроки, установленные настоящим Договором.
2.4. Покупатель вправе:
2.4.1. Застраховать Товар самостоятельно в случаях, когда Поставщик не осуществляет страхования в соответствии с условиями настоящего Договора, и потребовать от Поставщика возмещения расходов на страхование либо отказаться от исполнения настоящего Договора.
2.4.2. Отказаться от исполнения настоящего Договора, если Поставщик отказывается передать Покупателю Товар.
2.4.3. Назначить Поставщику разумный срок для передачи относящихся к Товару принадлежностей или документов, которые Поставщик должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или настоящим Договором в случае, если Поставщик не передает или отказывается передать их Покупателю. В случае когда принадлежности или документы, относящиеся к Товару, не переданы Поставщиком в указанный срок, Покупатель вправе отказаться от Товара и потребовать возврата перечисленных Поставщику в уплату за Товар сумм.
2.4.4. Предъявить требования, связанные с недостатками Товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока.
3. Финансовые условия и порядок расчетов
3.1. Стоимость Товара определяется Сторонами в соответствующем приложении к настоящему Договору.
3.3. Покупатель в течение _____ дней после подписания настоящего Договора перечисляет _____% от стоимости Товара, указанной в соответствующем приложении к настоящему Договору.
3.4. Оплату поставленного Товара Покупатель осуществляет безналичным путем на расчетный счет Поставщика либо наличными в кассу Поставщика.
4. Качество и гарантийный срок Товара
4.1. Поставщик гарантирует поставку всего Товара надлежащего качества. Качество Товара должно соответствовать _________________________.
4.2. В случае передачи Товара ненадлежащего качества Покупатель вправе по своему выбору потребовать:
4.2.1. Соразмерного уменьшения цены.
4.2.2. Безвозмездного устранения недостатков _________________________ (в течение _____ дней, в разумный срок) после извещения Поставщика Покупателем.
4.2.3. Возмещения своих расходов на устранение недостатков Товара.
4.3. В случае существенного нарушения требований к качеству Товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, проявляются вновь после их устранения и других подобных недостатков) Покупатель вправе по своему выбору:
4.3.1. Отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной цены.
4.3.2. Потребовать замены Товара ненадлежащего качества Товаром, соответствующим настоящему Договору.
4.4. Поставщик отвечает за недостатки Товара, если не докажет, что недостатки Товара возникли после его передачи Покупателю вследствие нарушения Покупателем инструкции по эксплуатации и хранению Товара либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы.
4.5. Требования, связанные с недостатками Товара, могут быть предъявлены Покупателем, если недостатки обнаружены в течение гарантийного срока.
4.6. Гарантийный срок начинает течь с момента _________________________ (принятия Товара Покупателем; вручения Товара Покупателю или указанному им лицу; предоставления Товара в распоряжение Покупателя; сдачи Товара Поставщиком перевозчику для доставки Покупателю, в организацию связи для пересылки Покупателю; подписания акта приема-передачи и упаковки).
4.6.1. Срок гарантии на Товар не может быть менее срока гарантии завода-изготовителя.
4.7. Если Покупатель лишен возможности использовать Товар по обстоятельствам, зависящим от Поставщика, гарантийный срок не течет до устранения соответствующих обстоятельств Поставщиком.
4.8. Гарантийный срок продлевается на время, в течение которого Товар не мог использоваться из-за обнаруженных в нем недостатков, при условии извещения Поставщика о недостатках Товара в срок _______________.
5. Комплектность Товара
5.1. Если предоставлен некомплектный Товар, то Покупатель вправе потребовать от Поставщика соразмерного уменьшения покупной цены или доукомплектования Товара в срок _____ дней после извещения Поставщика Покупателем.
5.2. Если Поставщик в срок, указанный в п. 5.1 настоящего Договора, не выполнил указанные требования Покупателя, Покупатель вправе потребовать замены некомплектного Товара на комплектный или отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы и компенсации понесенных убытков.
6. Ассортимент Товара
6.1. При передаче Поставщиком предусмотренного настоящим Договором Товара в ассортименте, не соответствующем настоящему Договору, Покупатель вправе отказаться от его принятия и оплаты, а если он оплачен, потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, Товаром в ассортименте, предусмотренном настоящим Договором, или возврата уплаченных денежных сумм.
6.2. Если Поставщик передал Покупателю наряду с Товаром, ассортимент которого соответствует Договору, Товар с нарушением условия об ассортименте, Покупатель вправе по своему выбору:
6.2.1. Принять Товар, соответствующий условию об ассортименте, и отказаться от остального Товара.
6.2.2. Отказаться от всего переданного Товара.
6.2.3. Потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, на Товар в ассортименте, предусмотренном настоящим Договором.
6.2.4. Принять весь переданный Товар.
6.3. При отказе от Товара, ассортимент которого не соответствует условиям настоящего Договора, или предъявлении требования о замене Товара, не соответствующего условию об ассортименте, Покупатель вправе также отказаться от оплаты этого Товара, а если он оплачен, потребовать возврата уплаченных сумм.
6.4. Товар, не соответствующий условию настоящего Договора об ассортименте, считается принятым, если Покупатель в разумный срок после его получения не сообщит Поставщику о своем отказе от Товара.
6.5. Если Покупатель не отказался от Товара, ассортимент которого не соответствует настоящему Договору, он обязан его оплатить по цене, согласованной с Поставщиком. В случае когда Поставщиком не приняты необходимые меры по согласованию цены в разумный срок, Покупатель оплачивает Товар по цене, которая в момент заключения настоящего Договора при сравнимых обстоятельствах обычно взималась за аналогичный Товар.
7. Количество Товара
7.1. Если Поставщик передал в нарушение настоящего Договора Покупателю меньшее количество Товара, чем определено соответствующим приложением к настоящему Договору, Покупатель вправе либо потребовать передать недостающее количество Товара, либо отказаться от переданного Товара и от его оплаты, а если Товар оплачен, потребовать возврата уплаченных денежных сумм.
7.2. Если Поставщик передал Покупателю Товар в количестве, превышающем указанное в соответствующем приложении к настоящему Договору, Покупатель обязан известить об этом Поставщика в срок _____ дней. В случае когда в данный срок после сообщения Покупателя Поставщик не распорядится соответствующей частью Товара, Покупатель вправе принять весь Товар. В случае принятия Покупателем Товара в количестве, превышающем указанное в соответствующем приложении к настоящему Договору, дополнительно принятый Товар оплачивается по цене, определенной для Товара, принятого в соответствии с настоящим Договором, если иная цена не определена соглашением Сторон.
8. Тара и упаковка
8.1. Товар должен быть упакован в тару (упаковку), отвечающую требованиям ТУ ____________________, обеспечивающую его сохранность при перевозке и хранении.
8.2. В случае передачи Товара в ненадлежащей таре (упаковке) или без нее Покупатель вправе потребовать от Поставщика либо затарить (упаковать) Товар, либо заменить ненадлежащую тару (упаковку), либо возместить расходы по затариванию (упаковке) Товара Покупателем.
9. Права третьих лиц
9.1. При передаче Товара, обремененного правами третьих лиц, Покупатель имеет право потребовать уменьшения цены Товара либо расторжения настоящего Договора, если не будет доказано, что Покупатель знал или должен был знать о правах третьих лиц на Товар.
9.2. Если третье лицо по основанию, возникшему до исполнения настоящего Договора, предъявит Покупателю иск об изъятии Товара, Покупатель будет обязан привлечь Поставщика к участию в деле, а Поставщик обязан вступить в это дело на стороне Покупателя.
9.2.1. Непривлечение Покупателем Поставщика к участию в деле освобождает Поставщика от ответственности перед Покупателем, если Поставщик докажет, что, приняв участие в деле, он мог бы предотвратить изъятие проданного Товара у Покупателя.
9.2.2. Поставщик, привлеченный Покупателем к участию в деле, но не принявший в нем участия, лишается права доказывать неправильность ведения дела Покупателем.
10. Передача и приемка Товара
10.1. Поставщик обязан доставить Товар Покупателю за свой счет (или: Товар должен быть доставлен за счет Покупателя; или: Товар должен быть передан Покупателю или указанному им лицу в месте нахождения Товара по адресу: _________________________).
10.2. Поставщик сохраняет за собой право собственности на поставляемый Товар и предоставляет Покупателю право распоряжения Товаром. Стороны договариваются, что право собственности на поставляемый Товар переходит от Поставщика к Покупателю в момент передачи или отгрузки Товара третьим лицам либо передачи Товара в розничную сеть Покупателя. При этом право собственности переходит только на переданную часть Товара.
10.2.1. Покупатель уведомляет Поставщика о переходе права собственности на Товар или его часть и производит оплату путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика или внесением наличных денежных средств в кассу Поставщика в течение _____ (__________) банковских дней с момента перехода права собственности к Покупателю.
10.2.2. Если право собственности на Товар не перешло от Поставщика к Покупателю в течение _____ (__________) месяцев с даты поставки Товара, Покупатель уведомляет об этом Поставщика и Стороны договариваются о возврате Товара. Поставщик также может потребовать возврата такого Товара в одностороннем порядке.
11. Ответственность Сторон
11.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность, предусмотренную настоящим Договором и действующим законодательством РФ.
11.2. За просрочку платежа выше указанного срока Покупатель выплачивает Поставщику штраф (пени) в размере _____% от суммы задолженности за каждый день просрочки.
11.3. В случае непередачи Товара полностью или частично в срок, предусмотренный п. 2.1.1 настоящего Договора, Поставщик уплачивает Покупателю штраф (пеню) в размере _____% от стоимости непереданного Товара за каждый день просрочки.
11.4. Выплата штрафов (пени) не освобождает Стороны от выполнения обязательств, взятых на себя по настоящему Договору.
12. Форс-мажор
12.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.
12.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 12.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону.
Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему договору.
12.3. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 12.1 настоящего Договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
12.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 12.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.
13. Разрешение споров
13.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров.
13.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.
14. Срок действия Договора. Порядок изменения и расторжения Договора
14.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами и действует до момента исполнения Сторонами всех взятых на себя обязательств.
14.2. По соглашению Сторон настоящий Договор может быть изменен или расторгнут по согласованию Сторон, совершенному в письменной форме за подписью уполномоченных лиц каждой из Сторон или по другим основаниям, предусмотренным настоящим Договором и действующим законодательством РФ.
15. Заключительные положения
15.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.
15.2. Стороны обязуются письменно извещать друг друга о смене реквизитов, адресов и иных существенных изменениях.
15.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
15.4. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
Что такое ретро-бонус и как его получить
Обновлено 28 октября 2021
В условиях динамичных рыночных отношений мотивация и поощрение играют важную роль в успешном развитии бизнеса. Эффективным, и в то же время довольно простым инструментом стимулирования роста продаж и повышения лояльности клиентов является ретро-бонус, или ретроспективная скидка, часто используемый в западном мире, и постепенно приживающийся и в России.
О том, что такое ретро-скидка, принципы ее расчета и начисления, а также об особенностях оформления отчетности по данному вознаграждению — в этой статье.
Что такое ретро-бонус в торговле
Простыми словами, ретро-бонус — стимулирующее продажи вознаграждение, которое выплачивается поставщиками покупателям при соблюдении оговоренных условий. В торговле такая премия будет выплачена, например, производителем дилеру или дистрибьютору по достижении заранее оговоренного объема закупок или реализации.
Отличие ретро-бонуса от премии
Несмотря на то что ретро-бонус является самостоятельным рычагом воздействия на стимулирование продаж и довольно часто практикуется, законодательство не рассматривает его как отдельный инструмент. НК РФ идентифицирует такой бонус как премию, которую продавец выплачивает покупателю в денежном выражении в качестве поощрения за выполнение определенных пунктов контракта, например, за приобретение определенного объема товара.
При этом указанная премия также может являться по сути скидкой и представлять собой уменьшение договорной стоимости продукции, либо же сокращение суммы задолженности по поставкам.
Условия предоставления ретро-бонусов
Условия выплаты ретроспективной скидки, положенной дистрибьютору, могут быть различны, но всегда четко прописываются заранее, на этапе согласования договора поставки.
Следует учитывать также, что определенные ограничения накладываются на выплату ретро-бонуса для категории продовольственных товаров: решением Правительства РФ от июля 2016г. утверждено, что размер вознаграждения не может превышать 5% от цены приобретенной продукции, а в случае закупки отдельных видов социально значимых продовольственных продукции и вовсе запрещается.
Никаких ограничений на размер вознаграждения за закупку непродовольственного ассортимента на федеральном уровне пока нет, поэтому процент бонуса может быть любым при достаточной обоснованности подобной мотивационной политики для компании-поставщика.
Классификация ретро-бонусов
Ретроспективный бонус имеет несколько вариантов выплаты, информация о том, какой из них применим к конкретной ситуации, указывается в тексте договора или соответствующего дополнительного соглашения, подписываемого в обязательном порядке обеими сторонами.
Бонус товаром
Наиболее простым и распространенным видом ретро-бонусов в торговле является бесплатная поставка продукции. Однако такой вид отношений между продавцом и покупателем чреват возникновением дополнительных налоговых обязательств, по НДС у первого и по валовому доходу у второго.
Чтобы избежать возможных сложностей, важно:
В денежном выражении
Цена товара по договору уже включает в себя ретро-скидку, которая полагается к выплате по достижении установленного объема закупки. При этом в договоре обязательно должны быть прописаны:
В виде опциона
Опцион предполагает собой право, но не обязательство покупателя на приобретение товара по бонусной цене за определенный временной период.
В договоре необходимо конкретизировать условия получения опциона: сроки предоставления специальной цены, а также форму вознаграждения.
Как и в каком виде происходит начисление ретро-бонусов
Момент начисления
Способ предоставления
Чаще всего ретро-бонус выдается кредит-нотой, особенно при расчетах с покупателями из других стран. В учете кредит-нота погашается взаимозачетом задолженности. Но встречаются также и выплаты в денежной форме – данный способ аналогичен обычной оплате за товар.
Как рассчитать ретро-бонус
Расчет ретроспективного вознаграждения обычно происходит по следующей формуле:
Ретро-бонус=Сумма поощрения за закупку оговоренного объема товара + компенсация сопутствующих услуг.
Возмещению при расчете ретроспективной скидки могут подлежать следующие услуги:
В расчет не берется НДС, предъявляемый ритейлеру, а также стоимость акциза, если продукция подакцизная.
Пример расчета ретро-бонусов
Система расчета бонуса на примерах:
Что такое дополнительные ретро-бонусы и зачем они нужны
Несмотря на то что ретро-бонус имеет документальное подтверждение в виде имеющего юридическую силу договора, в котором четко прописана стоимость товаров, на деле бывает, что цена уже отгруженной и полученной покупателем продукции может подлежать пересмотру в меньшую сторону. Так, например, если договор на закупку был подписан в одном налоговом периоде, а отгрузка произведена уже в следующем налоговом периоде, поставщик имеет право сделать пост-скидку на цену товара.
Бухгалтерия проводит такую ретро-скидку с помощью отрицательного счета-фактуры. Использование подобного документа легально и правомерно с точки зрения закона с октября 2011г. Оформляется данная скидка не так уж сложно:
Юридическое оформление
Оплата ретро-бонуса – вид особых договорных обязательств, которые возникают между двумя сторонами в сфере торговли. Чтобы избежать недопонимания и проволочек, а также минимизировать риск проблем с налоговыми органами, важно оформить эти отношения правильно.
Договор о ретро-бонусе
Ретро-скидка — дополнительная мера вознаграждения, поэтому с целью упрощения учета подобных операций правильнее не привязывать данные вспомогательные выплаты к основному договору купли-продажи, а оформить отдельным договором.
Договор о ретро-бонусе — это ключевой документ, в котором согласованы обязанности сторон, и зафиксирован размер получаемой выгоды.
Важные моменты при оформлении договора:
Дополнительное соглашение
Это документ, по сути повторяющий сам договор. Соглашение, в отличие от договора, может быть как письменным, так и устным.
Зачастую соглашение дополняет уже подписанный договор, где прописывается размер бонусного поощрения и основные детали, касающиеся его получения, на конкретный промежуток времени, календарный месяц или иной краткосрочный расчетный период.
В дополнительном соглашении также указывается форма оплаты, процент и период получения бонусных средств.
Учет вознаграждения в документах
При учете ретро-бонуса необходимо четко выполнять следующие действия:
Бухгалтерский учет ретро-бонусов
В бухгалтерском учете отразить ретроспективную скидку можно двумя способами:
Поставщик может уменьшить доходную часть в том отчетном периоде, когда поощрительная скидка предоставлена дистрибьютору. Поскольку общая выручка уже отражена в учете за предыдущий отчетный период, то результатом данной корректировки будет переплата по налогу на прибыль. Решить вопрос возможно согласно статье 54 НК РФ, в которой описана возможность учета ретроспективной скидки не как доходов прошлого отчетного периода, а в расходной части текущего. Это позволит нивелировать расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для отражения ретро-бонуса в бухучете используется проводка дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
С получением бонусного вознаграждения увеличиваются доходы покупателя, что ведет к пересмотру налога на прибыль. Для этого покупателю следует подать декларацию с уточнениями за предыдущий отчетный период. Также есть возможность учета поощрительной суммы в доходной части текущего периода согласно п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ. Однако право на подобный учет придется обосновать и доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа № А05-3807/2012 от 02.04.2013), поэтому в большинстве случаев предпочтительным является первый упомянутый способ.
Налоговый учет ретро-бонусов
Налогообложение ретро-скидок зависит от нескольких нюансов:
НДС при ретроспективной скидке регулируется п. 2.1 ст. 154 НК РФ, согласно которой выплата премии за приобретение определенного объема товаров не уменьшает стоимость отгруженных товаров для исчисления продавцом налоговой базы, если иное не предусмотрено договором.
Соответственно, поставщик не может пересчитать НДС, рассчитанный по осуществленной сделке, на сумму ретро-бонуса. Покупатель также не корректирует сумму налогового вычета по уже приобретенному товару.
Налог на прибыль организаций
Сумма перечисленного вознаграждения учитывается производителем как внереализационные расходы (ст. 272 НК РФ).
Покупатель учитывает бонусную сумму как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Ретро-бонус – простой инструмент стимулирования продаж, который все чаще применяется контрагентами в торговых отношениях и в нашей стране.
Но при всей кажущейся простоте, важно ответственно подойти к юридическому оформлению данного бонуса, а также его последующему бухгалтерскому и налоговому учету, чтобы не навлечь на себя санкций за несоблюдение действующих законов.